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公司報稅教學：有限公司和無限公司如何報稅？

Hoi Yi Leung

2022年12月13日（超過 1 年前更新）

閱讀時間4分鐘

公司報稅對於創業新手來說，可能是一個繁複而不知如何入手的程序。有見香港公司種類繁多，報稅方法和期限亦不盡相同，本文將提供公司報稅教學，分析在香港的有限公司和無限公司如何報稅，讓各位老闆清楚了解報稅應注意事項，為報稅繳稅做好準備。

目錄
什麼公司需要報稅？公司首次報稅時間有限公司報稅時間無限公司報稅時間公司利得稅稅款計算公司報稅流程公司報稅所需文件

什麼公司需要報稅？

所有在香港以任何形式經營業務的公司，包括有限公司及無限公司（如合夥人形式經營和獨資企業），均需申報利得稅。值得留意的是，報稅義務並無區分居港人士或非居港人士。只要公司的利潤於香港賺取，便須報税。¹

以有限公司或合夥人形式經營的業務，稅務局會向其發出獨立利得税稅表，公司收到表格後，需要進行審計核數及填交。

至於獨資企業的無限公司，一般而言都不需填寫獨立報稅表。公司東主只需在其個人報稅表上申報就相關獨資經營的業務資料便可。

另一方面，如公司尚未開業、已停業或未重新營業，又或者公司未有賺取應評税的利潤時，則可以豁免提交利得税報税表，或於個人報稅表第5部份的適當空格填上「0」。然而，税務局仍可隨時向公司發出報税表以作核查，公司亦須相應填交文件。

公司首次報稅時間

對於新登記的業務有限公司或合夥生意，稅務局通常會於公司開業或成為公司當日起約一年半（18個月）後發出第一份利得税報税表。公司收到首份報稅表後，需於3 個月內申報，而且不能申請延期遞交。

而獨資企業的新東主，則應在收到個別人士報税表後，填寫在該課稅年度其業務經營的資料。

有限公司報稅時間

首次報稅後，有限公司的利得税報税表會於每年四月份第一個工作日發出。公司需要在發出日起一個月內交回報税表及任何所需補充表格，確實提交期限亦已在報税表第一頁上註明。不過，若公司向稅務局辦妥申請延期提交報税表，提交期限一般會根據公司結帳日類別延長。

以2021/22年度報税表的安排為例，稅務局通常容許公司延至下述日期提交公司報稅表：²

結帳日期類別	結帳日期	延後的提交日期*	電子報税－延後的提交日期
D類	介乎 4 月 1 日至 11 月 30 日	2022年6月30日	2022年7月14日
N類	介乎2021 年 12 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日	2022年8月31日	2022年9月14日
M類	介乎20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日	2022年11月15日	2022年11月29日
M類（如是年度屬虧損）	介乎20221 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日	2023年1月31日	2023年1月31日

*註：21/22年度的提交期限因疫情緣故再次延長，詳情請參閱税務局網頁 https://www.ird.gov.hk/chi/tax/taxrep.htm 。

無限公司報稅時間

而合夥經經營的無限公司報稅時間與有限公司一樣，稅務局同樣都會在四月第一個工作日寄出報稅表，公司需在一個月內填妥遞交。

如你經營獨資公司，其利得稅可於個人報稅表中的第五部分申報。一般而言，個人報稅表在每年五月的第一個工作日發出，東主需在表格發起日起計一個月內交回。

公司利得稅稅款計算

公司可選擇使用「利得稅兩級稅率」計算有關利得稅稅款。

	有限公司	無限公司
首二百萬元的利潤税率	8.25%	7.5%
其後超過二百萬元的利潤税率	16%	15%

公司報稅流程

收到報稅表後﹐公司首先需要進行核數及準備審計報告。完成後根據核數資料填寫報稅表。審計報告可由公司內部核數師或委任第三方審計師處理。
公司於報稅期限內準時遞交報稅表、相關佐證文件與補充表格（如需要）至稅務局。
稅務局評稅後，向公司發出繳稅通知單。
公司按通知單上注明的應繳稅款金額，按時繳款至稅務局。

公司報稅所需文件

1. 利得稅報稅表

利得税報税表－有限公司（BIR51）
利得税報税表－合夥業務（BIR52）
利得税報税表－非居住於香港的人士（BIR54）
個人報稅表－獨資業務﹝ BIR60 表格，利得稅部份）

2. 佐證文件

經簽署證實的公司財務狀況表或資產負債表
核數師報告書
綜合收益表或損益表
利得稅計算表及有關附表，以說明如何算出應評稅利潤或經調整虧損
其他補充文件及資料

課稅年度的總入息不超過 $2,000,000的「小型業務」或「小型法團」，提交報税表時毋需附上帳目表和文件，但公司仍須擬備及保留相關資料，以作依據來填寫報税表，稅務局日後亦可要求提交查驗。³⁺⁴⁺⁵

3. 任何所需利得税報税表補充表格（如適用）

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如公司未有依期提交報税表或繳稅，不但有機會需要多繳税款，更有可能會被罰款檢控。若你身處海外而有需要匯款至香港以繳交公司稅，可留意不同匯款方法的成本和時間，是否切合公司的業務運作。現時有創新的海外匯款服務供應商如Wise。Wise收取低廉的手續費、使用透明的匯率、支援轉數快支付匯款款項，及具有批量處理匯款功能，使你對匯款成本和時間更有預算，更有效率經營公司。

資料來源：

1 稅務局：利得税
2 GovHK 香港政府一站通：利得税報税表及利得税報税表補充表格
3 稅務局：BIR51 表格
4 稅務局：BIR52表格
5 稅務局：申報利得税手續（獨資業務及合夥業務）

資料檢查日期：2022年11月18日

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