Trecerea de la impozit pe veniturile microîntreprinderilor la impozit pe profit în 2024: Condiții și Termene

Trecerea de la sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor la cel pe profit este reglementată strict de legislația fiscală din România. Fie că depășești limita veniturilor de 500.000 de euro sau că apar modificări în structura activităților tale, este esențial să înțelegi care sunt pașii necesari pentru schimbarea regimului de impozitare și termenele la care trebuie să te încadrezi.

Iar dacă unul dintre motivele pentru care vrei să faci această modificare este optimizarea fiscală, poți analiza contul de afaceri Wise, mai ales dacă business-ul tău a trecut granițele și gestionezi bani în mai multe valute.

Condiții pentru trecerea de la impozit pe venit la impozit pe profit

Ieșirea din sistemul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor poate avea loc în două moduri: fie opțional, la începutul anului fiscal, fie obligatoriu, în timpul sau la începutul anului fiscal, atunci când firma nu mai îndeplinește criteriile de microîntreprindere. În funcție de situație, termenele și procedura diferă.

Ieșirea opțională din sistemul de impozitare microîntreprindere

Companiile care doresc să iasă din regimul de impozitare pe venit și să treacă la impozit pe profit pot alege să facă această tranziție la începutul anului fiscal. Aceasta este o opțiune flexibilă pentru firmele care consideră că impozitul pe profit ar fi mai avantajos pentru situația lor financiară sau pentru obiectivele pe termen lung. Iată pașii și condițiile necesare[1]:

• Opțiunea poate fi exercitată doar la începutul anului fiscal, astfel că firma trebuie să planifice cu atenție această tranziție.

• Decizia trebuie transmisă organului fiscal prin depunerea Declarației de Mențiuni – formularul 700 până la data de 31 martie inclusiv, al anului fiscal în care se aplică noul regim de impozitare.

Această metodă permite o flexibilitate ridicată în alegerea regimului de impozitare care se potrivește cel mai bine firmei la începutul anului fiscal.

Ieșirea obligatorie din sistemul de impozitare microîntreprindere

Microîntreprinderile care se află în următoarele situații în cursul unui an fiscal sunt obligate să treacă la impozitarea pe profit[2]:

1. Depășirea limitei de 500.000 euro: Dacă o microîntreprindere realizează, în cursul unui an fiscal, venituri care depășesc echivalentul a 500.000 euro, aceasta este obligată să treacă la regimul de impozitare pe profit, fără opțiunea de a reveni la impozitarea pe venit în cursul  aceluiași an.

2. Consultanță și management peste 20% din venituri: În cazul în care veniturile obținute din consultanță și management depășesc 20% din veniturile totale, microîntreprinderea trebuie să treacă la impozitarea pe profit. Excepție fac veniturile din consultanță fiscală, cod CAEN 6920, care sunt excluse din acest calcul.

3. Modificarea domeniului de activitate: Dacă microîntreprinderea începe să desfășoare activități specifice anumitor coduri CAEN, precum servicii bancare, asigurări și reasigurări, jocuri de noroc, sau exploatarea zăcămintelor de petrol și gaze, aceasta trebuie să treacă la impozitul pe profit din trimestrul în care începe desfășurarea activităților respective.

4. Pierderi de personal: Condiția de a avea cel puțin un salariat este o cerință obligatorie pentru microîntreprinderi. Dacă aceasta nu mai este îndeplinită în cursul anului, atunci microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit din trimestrul în care această condiție nu mai este satisfăcută. Totuși, există o excepție pentru microîntreprinderile cu un singur angajat: dacă acesta pleacă și compania angajează alt salariat în termen de 30 de zile, condiția este considerată îndeplinită.

5. Neconformarea cu obligațiile de raportare: Dacă microîntreprinderea nu depune situațiile financiare anuale pentru anul precedent până la termenul legal, aceasta devine plătitoare de impozit pe profit, începând cu trimestrul în care această neconformitate a fost constatată.

În termen de 15 zile de la data producerii acestor modificări va trebui să depui Declarația de Mențiuni – formularul 700. Este important de reținut că această trecere la impozitarea pe profit este definitivă pentru anul fiscal în curs.

Termenul de raportare și Formularul 700

Microîntreprinderile care nu mai îndeplinesc condițiile pentru impozitarea pe venit sunt obligate să notifice ieșirea din sistem prin depunerea Formularului 700, declarația de mențiuni. În situațiile în care se optează pentru impozitul pe profit la începutul anului fiscal sau condițiile de impozitare pe venit nu mai sunt îndeplinite de la începutul anului, declarația trebuie completată și transmisă organului fiscal până la 31 martie a anului următor celui în care a apărut obligația trecerii la impozit pe profit.

De exemplu, dacă pragul de venituri a fost depășit în cursul anului 2024, Formularul 700 trebuie depus până la 31 martie 2025, iar microîntreprinderea va aplica impozitarea pe profit din acel an. În cazul în care neîndeplinirea condițiilor survine pe parcursul anului fiscal, Formularul 700 trebuie depus în termen de 15 zile de la data modificărilor.

Este important de reținut că această trecere la impozitarea pe profit este definitivă pentru anul fiscal respectiv.

Calculul impozitului pe profit pentru microîntreprinderile care trec în noul regim

Odată ce microîntreprinderea trece la impozit pe profit, baza impozabilă se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor realizate începând cu trimestrul respectiv. Aceasta înseamnă că toate veniturile obținute și cheltuielile aferente după modificarea regimului fiscal vor fi incluse în baza de calcul a impozitului pe profit.

Pentru microîntreprinderile care optează pentru impozitarea pe profit, impozitul este calculat pe baza diferenței între veniturile și cheltuielile deductibile, aplicând o cotă de impozitare de 16%.

Revenirea la impozitarea pe veniturile microîntreprinderilor

După ieșirea din sistemul de impozitare pe venit, opțiunea de a reveni la acest regim nu poate fi exercitată pe parcursul anului fiscal în care a avut loc schimbarea. Microîntreprinderea poate, însă, să opteze pentru revenirea la impozitarea pe venit începând cu anul fiscal următor, dacă îndeplinește din nou condițiile specifice pentru microîntreprinderi și nu a mai fost microîntreprindere începând cu anul 2023, sau 2024 în cazul HORECA.

Termenele de revenire și Formularul 700

Pentru a reveni la regimul de impozitare pe venit, este necesar ca microîntreprinderea să depună Formularul 700 până la data de 31 martie a anului fiscal în care dorește să aplice din nou impozitul pe venit.

De exemplu, dacă o microîntreprindere îndeplinește condițiile necesare la sfârșitul anului 2024 și dorește să revină la impozitarea pe venit pentru 2025, trebuie să depună Formularul 700 până la data de 31 martie 2025.

Schimbări anticipate pentru 2025

Deși legislația din 2024 a adus deja modificări în condițiile de impozitare ale microîntreprinderilor, există discuții în ceea ce privește posibile ajustări suplimentare pentru 2025. Unele dintre aspectele în vizor sunt legate de extinderea activităților excluse, creșterea pragului de venituri pentru microîntreprinderi sau ajustarea cotei de impozitare pe profit pentru microîntreprinderi în funcție de anumite criterii de performanță financiară.

Trecerea de la impozitarea pe venit la impozitarea pe profit poate părea complicată, dar cu respectarea pașilor și termenelor necesare, întregul proces se simplifică. Urmărirea condițiilor și raportarea corectă sunt esențiale pentru a evita probleme ulterioare și pentru a menține afacerea pe un drum stabil. Fie că optezi pentru schimbarea regimului fiscal sau trebuie să o faci din motive obligatorii, o abordare atentă și informată îți va asigura o tranziție fiscală cât mai lină.

Surse verificate in octombrie 2024: