Impozitul pe venitul microîntreprinderilor: noutăți și metode de calcul în 2024

Începând cu 2024, regimul de impozitare pentru microîntreprinderi a fost actualizat cu modificări care influențează condițiile de eligibilitate, calculul impozitului și termenele de plată. Microîntreprinderile, definite prin anumite criterii legate de cifra de afaceri și activitatea specifică, beneficiază încă de o cotă fixă de impozitare, dar trebuie să respecte cerințe stricte pentru a menține acest statut.

Mai jos am detaliat exact care sunt pragurile aplicate în funcție de domeniul de activitate și cum se calculează impozitul pe venit în anul 2024.

Înainte de asta, un pont, mai ales dacă ai un business care gestionează mai multe valute. Analizează contul de afaceri Wise, dacă vrei să încasezi și să faci plăți ocolind taxele și comisioanele bancare, și să beneficiezi tot timpul de rata reală de schimb.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor în 2024

Începând cu 1 ianuarie 2024, cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt structurate astfel:

1.       Cota de 1%: Se aplică microîntreprinderilor care realizează venituri de până la 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară anumite activități specificate în legislație.

2.       Cota de 3%: Este aplicată în două situații:

a.       Microîntreprinderile care depășesc pragul de venituri de 60.000 euro.

b.       Microîntreprinderile care desfășoară, ca activitate principală sau secundară, activități din următoarele coduri CAEN:

 În cazul în care, pe parcursul anului fiscal, veniturile unei microîntreprinderi depășesc pragul de 60.000 de euro sau firma începe să desfășoare activități din categoriile menționate, atunci cota de impozitare de 3% devine aplicabilă din trimestrul în care se înregistrează aceste situații. Invers, dacă microîntreprinderea încetează desfășurarea acestor activități și veniturile sale scad sub 60.000 de euro, se va aplica cota de impozit de 1% începând cu trimestrul respectiv.

Schimbări prognozate pentru 2025

Începând din 2025, este posibil ca pragul cifrei de afaceri pentru microîntreprinderi să fie ajustat, fiind necesară o trecere la impozitul pe profit pentru anumite microîntreprinderi. Aceste schimbări au ca scop îmbunătățirea colectării de venituri fiscale și reducerea numărului de firme care operează la limită pentru a beneficia de regimul impozitului pe venitul microîntreprinderilor[2].

Condițiile de impozitare pentru microintreprinderi

Pentru a se califica drept microîntreprindere și a beneficia de cota redusă de impozitare, o persoană juridică română trebuie să îndeplinească simultan următoarele criterii, verificate la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior:

1. Cifra de afaceri: Veniturile anuale nu trebuie să depășească echivalentul în lei a 500.000 euro pentru a beneficia de cota redusă de 3% sau de 60.000 de euro pentru a beneficia de cota redusă de 1%, calculat la cursul BNR de la închiderea exercițiului financiar precedent.

2. Capitalul social: Capitalul social al microîntreprinderii trebuie să fie în întregime capital privat, întreprinderile cu capital de stat sau cele deținute de unități administrativ-teritoriale nu sunt eligibile.

3.  Starea juridică: Firma trebuie să aibă o activitate stabilă, fără a fi în proces de dizolvare sau lichidare. Aceasta trebuie să fie înregistrată activă în Registrul Comerțului și să nu se afle într-o etapă de închidere a operațiunilor.

4. Structura veniturilor: Este esențial ca peste 80% din veniturile microîntreprinderii să provină din activități specifice și să nu includă consultanță și/sau management, cu excepția serviciilor de consultanță fiscală (cod CAEN 6920). Dacă veniturile din consultanță sau management depășesc 20%, compania își va pierde statutul de microîntreprindere.

5. Numărul de angajați: Firma trebuie să aibă cel puțin un angajat salariat cu normă întreagă, însă se poate considera îndeplinită condiția și dacă angajații cu timp parțial însumează echivalentul unei norme întregi.

6. Structura acționariatului: Asociații sau acționarii microîntreprinderii nu pot deține, direct sau indirect, mai mult de 25% din drepturile de vot la mai mult de trei microîntreprinderi, iar microîntreprinderea trebuie să fie singura stabilită pentru a aplica regimul de impunere pe veniturile micro.

7. Depunerea situațiilor financiare: Firma trebuie să fi depus la termen situațiile financiare anuale, dacă această obligație este aplicabilă.

În cazul microîntreprinderilor nou-înființate, acestea pot opta pentru aplicarea regimului micro dacă respectă aceste condiții încă de la data înregistrării în Registrul Comerțului.

Calculul și Declararea Impozitului pentru Microîntreprinderi în 2024

Calculul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor poate fi mai simplu decât pare la prima vedere, mai ales dacă înțelegi clar baza de calcul și regulile de scădere a veniturilor exceptate.

Cum se calculează baza impozabilă?

Pentru microîntreprinderi, baza impozabilă este formată din totalul veniturilor obținute de la începutul anului, mai puțin anumite tipuri de venituri care nu sunt supuse impozitului. Iată principalele categorii care pot fi scăzute din totalul veniturilor pentru a obține baza impozabilă:

• Veniturile asociate costurilor stocurilor de produse și serviciilor în curs: aceste costuri pot include toate resursele alocate stocurilor, fie că e vorba de produse, fie de servicii aflate în lucru.

• Veniturile din producția de imobilizări corporale și necorporale: acestea includ, de exemplu, lucrări de construcții finalizate în regim propriu, dar și investiții în proprietăți imobiliare sau active intangibile precum software-ul.

• Veniturile din subvenții: subvențiile primite de la stat sau de la alte organisme pentru diferite proiecte sunt exceptate de la baza de calcul a impozitului.

• Veniturile din provizioane și ajustări pentru depreciere: aici sunt incluse provizioanele și ajustările pentru deprecierea activelor care au fost constituite ca și cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

Veniturile din diferențe de curs valutar sau creanțele și datoriile în valută sunt, de asemenea, exceptate, la fel ca și veniturile din dividendele primite de la alte persoane juridice române sau din alte state membre ale Uniunii Europene.

Elementele incluse în baza impozabilă

În afară de veniturile exceptate, sunt câteva situații când anumite sume se adaugă la baza impozabilă. Printre acestea se numără:

• Reducerile comerciale primite ulterior facturării – acestea se înregistrează și ele în baza de calcul impozabilă.

• Rezerva legală și alte rezerve – sunt incluse în baza de calcul dacă au fost deduse anterior la calculul impozitului pe profit și nu au fost impozitate ulterior.

• Diferențele valutare favorabile – dacă, pe parcursul unui trimestru, diferențele valutare favorabile depășesc pierderile valutare din același trimestru, suma obținută se adaugă la baza impozabilă.

Declarația de impozit și termene de plată

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor trebuie calculat și declarat trimestrial. Plățile se fac până la data de 25 a lunii următoare fiecărui trimestru (de exemplu, pentru trimestrul I, plata se face până la 25 aprilie). Declarația de impozit se depune, de asemenea, la aceleași termene.

Microîntreprinderile care realizează sponsorizări sau oferă burse elevilor din învățământul profesional-dual pot scădea aceste sume din impozitul datorat, în limita a 20% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, doar dacă beneficiarii sponsorizării sunt înregistrați în Registrul entităților/unităților de cult cu deduceri fiscale.

Cum se face trecerea de la impozit pe venit la impozit pe profit pentru microîntreprinderi?

O microîntreprindere trebuie să treacă la impozitul pe profit atunci când depășește anumite limite sau nu mai îndeplinește condițiile legale specifice. Iată principalele situații care duc la ieșirea din sistemul de impozitare pe venit[5]:

1. Depășirea plafonului de venituri: Dacă veniturile totale depășesc 500.000 euro pe parcursul anului fiscal, compania trebuie să treacă la impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.

2. Activități din consultanță sau management: Dacă veniturile din aceste activități depășesc 20% din veniturile totale (cu excepția consultanței fiscale), microîntreprinderea devine plătitoare de impozit pe profit.

3. Modificări în structura acționariatului: Dacă unul dintre asociați deține direct sau indirect peste 25% din acțiunile mai multor microîntreprinderi, se va stabili care dintre companii va ieși din regimul de microîntreprindere pentru a respecta limita legală.

În toate aceste cazuri, trecerea la impozit pe profit se face automat începând cu trimestrul în care condițiile de microîntreprindere nu mai sunt îndeplinite, iar compania trebuie să notifice organul fiscal competent.

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor rămâne o soluție avantajoasă pentru firmele mici care doresc o metodă de impozitare simplificată și o cotă de impozit redusă. Totuși, este important ca microîntreprinderile să respecte toate condițiile de eligibilitate și să fie la curent cu modificările legislative pentru a beneficia de acest regim fiscal.

Ce poți obține cu Wise pentru afaceri?

• Cu contul Wise poți deschide și schimba mai mult de 40 de monede.

• Poți avea 9 detalii de cont locale, inclusiv în forinți, euro și lire sterline.

• Poți beneficia de rambursări pentru EUR, GBP și USD ținuți în contul Wise.

• Poți solicita un card de debit Wise cu tehnologie de conversie inteligentă a banilor.

• În aplicația Wise poți seta conversia automată a banilor la cursul de schimb dorit sau poți primi notificări despre cursuri direct în căsuța ta de email cu ajutorul Wise Rate Tracker.

• Cu cardurile virtuale Wise poți face cumpărături online într-un mod mai sigur.

• Prin intermediul aplicației Wise vei primi notificări imediate pentru fiecare achiziție, astfel încât să îți poți urmări cheltuielile. Dacă îți pierzi cardul, poți să-l blochezi ușor în aplicație, păstrându-ți banii în siguranță.

• Ai acces oricând la serviciul de suport pentru clienți.

Vezi recenzia Revolut vs Wise

Deschide-ți contul Wise acum

Surse verificate in octombrie 2024:

[5] Codul Fiscal - Articolul 52**