Întreprinderea individuală vs PFA în 2026: asemănări, diferențe și taxe

Dacă lucrezi pe cont propriu, probabil ai ajuns în punctul în care trebuie să alegi între întreprindere individuală (II) și PFA. La prima vedere par aproape la fel: tot tu ești titularul, tot tu răspunzi cu bunurile proprii și, fiscal, regulile sunt similare. În practică însă, limitele privind numărul de angajați, codurile CAEN, modul în care îți organizezi activitatea și riscul pe care ți-l asumi pot înclina balanța într-o parte sau alta.

În continuare găsești o comparație clară întreprindere individuală vs PFA în 2026: ce este fiecare, unde seamănă, unde diferă și cum arată, pe scurt, taxele și contribuțiile.

Mai multe despre Wise de Afaceri

Întreprinderea individuală II vs PFA: aspecte importante

Înainte să discutăm despre taxe, plafoane și contribuții, merită să clarificăm mai întâi ce e, concret, un PFA și ce e o întreprindere individuală.

Ce este PFA (persoană fizică autorizată)?

PFA este o formă prin care o persoană fizică desfășoară activități economice independente, în nume propriu, fără personalitate juridică. Legea o definește ca o „întreprindere economică” organizată de o persoană fizică ce folosește în principal propria forță de muncă.¹

Câteva elemente importante pentru PFA în 2026:

• PFA are un singur titular și nu are personalitate juridică - răspunzi pentru datoriile PFA cu întreg patrimoniul tău (bunuri personale prezente și viitoare).²
• Poți avea, de regulă, maximum 5 coduri CAEN în obiectul de activitate.³
• Poți angaja cel mult 3 salariați cu contract de muncă (dincolo de tine ca titular).³
• Te înregistrezi la Oficiul Național al Registrului Comerțului (ONRC), la secțiunea pentru persoane fizice autorizate.

În realitate, PFA este ales de multe ori pentru activități în care munca ta personală este centrală: consultanță, freelancing în IT, design, servicii creative, anumite profesii reglementate etc.

Ce este întreprinderea individuală (II)

Întreprinderea individuală este tot o formă de organizare pentru activități economice independente, fără personalitate juridică, dar cu o capacitate mai mare de extindere decât un PFA. Titularul este tot o persoană fizică, iar întreprinderea se înregistrează la ONRC.

Elemente esențiale pentru II:

• Are un singur titular, dar poate angaja până la 8 salariați cu contract de muncă.³
• Poate avea, de regulă, până la 10 coduri CAEN în obiectul de activitate.
• Nu are personalitate juridică - la fel ca în cazul PFA, răspunzi cu întreg patrimoniul pentru obligațiile întreprinderii.
• Se pretează, de obicei, la activități cu mai mulți angajați sau cu o diversitate mai mare de servicii (de exemplu, mici afaceri în comerț, producție sau servicii locale).

Legislația de bază pentru ambele forme este OUG 44/2008 (cu modificările și completările ulterioare, inclusiv Legea 182/2016).⁴

Întreprinderea individuală II vs PFA: asemănări

La nivel de structură, PFA vs întreprindere individuală nu înseamnă două lumi complet diferite. Din contră, sunt multe puncte în comun.²

Am rezumat asemănările de bază în tabelul de mai jos:

(CF = Codul fiscal; SMB = salariul minim brut pe economie)

Din perspectiva ANAF, intreprindere individuală vs PFA taxe înseamnă, în mare, același set de reguli. Diferențele apar mai ales la organizarea activității și la limitele impuse de lege.

Întreprinderea individuală II vs PFA: deosebiri

Aici se decide, în practică, ce formă ți se potrivește mai bine. Principalele diferențe țin de dimensiunea activității, numărul de coduri CAEN și capacitatea de a angaja oameni.

Dincolo de tabel, câteva nuanțe care contează:

• Dacă știi din start că ai nevoie de mai multe activități CAEN și vrei să angajezi o echipă mai mare, II îți oferă mai multă „marjă de creștere” decât un PFA.
• Dacă activitatea ta se bazează în proporție covârșitoare pe munca ta directă (servicii intelectuale, creative, medicale etc.), PFA rămâne o opțiune naturală, mai simplă administrativ.
• În ambele cazuri, trebuie să fii atent la răspunderea patrimonială nelimitată: nu există ecran de protecție între datorii și bunurile tale personale, cum ai avea la un SRL.

II vs PFA: taxe și impozite (CAS și CASS în 2026)

Din punct de vedere fiscal, PFA vs întreprindere individuală arată practic la fel: impozit pe venit de 10% și contribuții CAS/CASS calculate în funcție de plafoane exprimate în salarii minime. Diferențele nu vin din formă (PFA sau II), ci din nivelul de venit și din modul în care îți organizezi activitatea.

Impozit pe venit – 10%

Impozitul pe venit rămâne 10% și se aplică la venitul impozabil (venitul net în sistem real sau norma de venit, acolo unde există norme). Aici nu există diferențe între PFA și II și nici plafoane speciale - tot ce depășește cheltuielile deductibile intră în baza de calcul.⁶

Pentru contribuțiile sociale, în 2026 se pleacă de la salariul minim brut pe țară de 4.050 lei, valabil la 1 ianuarie 2026. Toate plafoanele de mai jos se raportează la acest nivel.

CAS (pensie) – 25% la plafoane de 12 și 24 salarii minime

La CAS (contribuția la pensie) plătești CAS doar dacă venitul net/norma de venit pe anul 2026 este cel puțin egală cu 12 salarii minime.

Pentru 2026, plafoanele CAS sunt doar două: 12 și 24 de salarii minime, la o cotă de 25%:

• dacă venitul tău anual este între 12 și 24 de salarii minime (între 48.600 și 97.200 lei), CAS se calculează, în scenariul standard, la baza minimă de 12 salarii minime;
• dacă venitul tău anual este peste 24 de salarii minime (peste 97.200 lei), CAS se calculează la baza de 24 de salarii minime.⁵

CASS (sănătate) – 10%, cu prag minim 6 salarii și plafon maxim 72 salarii

La CASS (contribuția de sănătate), regula de bază este:

• cota este 10%,
• baza de calcul are un prag minim și un plafon maxim, tot exprimate în salarii minime.

Pentru veniturile din 2026, se aplică:

• Prag minim: 6 salarii minime
• Plafoane intermediare: 6 / 12 / 24 de salarii minime (folosite pentru încadrarea veniturilor în Declarația unică)
• Plafon maxim: 72 de salarii minime (nou plafon majorat de la 60, valabil pentru veniturile mari din 2026).

Acestea se analizează punctual, împreună cu un contabil sau consultant fiscal.⁸

Cum plătești și încasezi mai ușor, indiferent dacă ești PFA sau II

Fie că ești PFA sau titular de ÎI, la un moment dat poți avea clienți din alte țări sau de plătit servicii în valută (software, colaboratori, publicitate etc.). Un cont multi-valută de afaceri, precum Wise Business, îți permite să:

• încasezi bani în mai multe valute la curs apropiat de rata medie a pieței;
• trimiți plăți către furnizori din alte țări la costuri transparente;
• ții separat banii din activitate de banii personali, fără să depinzi în totalitate de un singur cont bancar local.

Nu schimbă regulile fiscale pentru II sau PFA, dar te ajută să nu pierzi bani la curs și comisioane atunci când ai fluxuri internaționale.

Mai multe despre Wise de Afaceri

Concluzie: întreprinderea individuală II vs PFA - care variantă este mai bună?

Nu există un răspuns universal valabil la această întrebare. Câteva repere sănătoase pentru decizie:

• Uită-te la dimensiunea activității: câți oameni vrei să angajezi, câte tipuri de servicii vei avea, cât de repede vrei să crești. Dacă te vezi cu mai mulți angajați și o paletă largă de activități, II îți oferă spațiu mai mare de manevră decât un PFA.
• Analizează-ți modelul de lucru: dacă veniturile depind aproape exclusiv de munca ta directă și nu ai plan să scalezi prin angajați sau stocuri, PFA poate rămâne o formă simplă și eficientă.
• Evaluează-ți apetitul la risc: atât la PFA, cât și la II răspunzi cu bunurile personale. Dacă simți că te apropii de un nivel de risc la care vrei protecție suplimentară, poate merită să discuți și opțiunea unui SRL cu un consultant sau avocat.
• Nu ignora taxele și contribuțiile: chiar dacă regulile sunt similare pentru PFA și ÎI, micile diferențe de cheltuieli deductibile, norme de venit sau plafoane de CAS/CASS pot schimba rezultatul net în funcție de activitatea ta specifică.

Informațiile de mai sus îți dau un cadru clar pentru analiza întreprindere individuală vs PFA în 2026. Pasul următor este să-ți pui cifrele pe hârtie (sau în Excel), să te consulți cu un contabil și să alegi forma care se potrivește cel mai bine cu modul în care lucrezi acum, dar și cu felul în care vrei să arate afacerea ta peste câțiva ani.

Mai multe despre Wise de Afaceri

Surse folosite:

1. ANAF - Tratamentul fiscal al veniturilor realizate de persoanele fizice
2. Lege 5 - Dispoziții generale ale Ordonanței de Urgență
3. Portal ONRC - Modificări privind înregistrarea şi funcţionarea PFA şi II
4. Portal Legislativ - ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 44 din 16 aprilie 2008
5. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Impozitare venituri din activități independente
6. Ministerul Finanțelor Publice - LEGE Nr. 227/2015 din 8 septembrie 2015 - Partea I privind Codul fiscal
7. Universul Fiscal - Noile Plafoane Fiscale de care trebuie să ții cont în 2026
8. Agenţia Naţională de Administrare Fiscală - Modificări aduse Codului fiscal prin Legea nr. 239/2025 și alte acte normative