Yazılım İhracatı

Günümüzün dijitalleşen dünyasında birçok şirket; iş yönetimi, verimlilik, otomasyon, müşteri ilişkileri, pazarlama gibi alanlarda yazılımsal desteğe ihtiyaç duymakta. Bu ihtiyaca yerel geliştiriciler her zaman makul çözümler sunamayabilir. Bu durumda şirketler, yurt dışındaki geliştiricilerle temasa geçer ve gerekli yazılımı satın alır. Bir ülkede geliştirilen yazılımın bir başka ülkeye satılmasına yazılım ihracatı denir.

Türkiye’nin yıllık ihracatında yazılım ihracatının payı son yıllarda ivme göstermiş, 2022 yılında 23,8 milyar TL’ye ulaşmıştır. Bu rakamlar yükselmeye devam etmektedir. İhracat ülkeye doğrudan döviz girişi sağladığı ve istihdamı artırdığı için devlet tarafından desteklenmektedir. Yazılım ihracatında devlet tarafından teşvikler, destekler, vergi indirim ve istisnaları uygulanır.¹

Devlet tarafından sunulan teşvikler, yazılım ihraç eden firmalar açısından önemli olmakla birlikte yeni girişimlerin önünü açar ve yeni oyuncuların sektöre girmesini sağlar.

Yazılım ihracatı: gelir vergisi istisnası

Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) ilk üç maddesi Türkiye’de kimlerin vergi vereceğini açıklar. Buna göre gerçek kişiler bir takvim yılı boyunca elde ettikleri gelirlerden dolayı vergiye tabiidir. Türkiye’de yerleşmiş olanlar, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir.²

Netice itibarıyla yurt dışındaki müşterilere, yazılım satışı yapan yazılımcılar ve şirketler de vergiye tabii olacaktır. Ancak devlet tarafından yazılım ihracatını teşvik etmek amacıyla gelir vergisi istisnasını yürürlüğe konulmuştur.

Resmi Gazete’de yayımlanan 6322 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Edilmesine Dair Kanun ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yazılım ihracatı yapanlara vergi istisnası tanınmıştır. İlgili kanunun 9. maddesinin 13. bendi gereğince Türkiye’de yerleşik olup yazılım alanında faaliyet gösterenlerin, yurt dışındaki kişilere ve şirketlere yurt dışında yararlanılması amacıyla yazılım hizmeti vermesi (satışı yapması) durumunda elde ettikleri kazancın %50’si gelir vergisinden muaftır.³

Yine ilgili kanuna göre bu indirimden yararlanabilmek adına fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekir.
Bu bağlamda söz konusu indirimden yararlanabilmek için şu şartlar yerine getirilmelidir:⁴

• İhracatçının esas faaliyet konuları arasında yazılım hizmetleri yer almalıdır.
• Hizmet; Türkiye'de ikamet etmeyen kişilerle iş yeri, iş ve kanuni merkezi yurt dışında olanlara verilmelidir.
• Yapılan hizmet ile ilgili düzenlenecek fatura, yurt dışında bulunan kişi ve/veya kurum adına olmalıdır.
• Türkiye'den verilen hizmeti alan kişilerin ve/veya kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgili olmamalı ve verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olmalıdır.

Fatura veya benzeri belgelerin nasıl düzenleneceğine ve diğer yasal yükümlülükleri öğrenmek adına bir mali müşavire danışılması yararlı olacaktır.

Bir başka gelir vergisi istisnası da genç girişimcilere yöneliktir. 193 sayılı GVK’nin Mükerrer 20. maddesi gereğince 29 yaş altı girişimciler, belirli bir orana kadar gelir vergisinden muaf tutulur. Bu yasal düzenleme, yazılım ihraç etmek isteyen genç girişimciler için ek avantajlar sağlayabilir.²

Wise ile geleneksel bankacılık kesintilerine takılmadan uluslararası para transferi gerçekleştirebilirsiniz.

Hesaplayıcımızda işlem ücretini, kullanılan kuru ve alıcıya ulaşacak meblağı açıkça görürsünüz.

Ticari faaliyetler için Wise İşletme hesabı açmalısınız.

Yurt dışına yazılım ihracatı ve vergi

Yazılım ihracatı kapsamında, gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV söz konusu olabilir. Yararlanılacak indirim oranlarında vergi türüne göre değişiklikler olabilir. Ayrıca yurt dışı şirketler için ücretli çalışan veya serbest çalışan (freelancer) olarak uzaktan yazılım hizmeti verenlerin ve şirket (şahıs, limited, anonim) kurarak yazılım ihracatı yapanların yasal durumları farklılık gösterebilir. Bu konuda bir vergi uzmanına danışılmalıdır.

Vergi konusunda bir diğer önemli nokta da ihracatın yapılacağı ülkedeki yasal düzenlemelerdir. İhracat yapılacak ülkede vergi yükümlülüğünün olup olmadığı araştırılmalı, çift vergilendirme olmaması adına ülkeler arası anlaşma olup olmadığı kontrol edilmelidir.

Yazılım ihracatı kurumlar vergisi istisnası

Gelir vergisi gerçek kişilere yönelikken kurumlar vergisi tüzel kişiliklerden yani şirketlerden tahsil edilir. Yazılım ihracatı yapan gerçek kişilerde gelir vergisinde istisnalar olduğunu gibi kurumlar vergisinde de istisna yapılır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun (KVK) 10. maddesi gereğince Türkiye’de üretilen ancak yurt dışında yerleşik ve faaliyet gösterenlere işletmelere yönelik yazılım ihracatından elde edilen kazançlarda %50 oranında vergi istisnası uygulanır.⁵

Kurumlar vergisi istisnasından yararlanmak için gerekenler, gelir vergisi istisnasından yararlanmak için gerekenlerle aynıdır. Kısaca şu şartlar sağlanmalıdır:

• Yazılım hizmetleri esas faaliyet konuları arasında olmalıdır.
• Hizmet yurt dışında müteşekkil kişilere veya işletmelere sunulmalıdır.
• Fatura, yurt dışında bulunan kişi ve/veya kurum adına olmalıdır.
• Hizmetten yurt dışında yararlanılmalı ve Türkiye’yi kapsamamalıdır.

Kurumlar vergisi istisnasından en iyi şekilde yararlanabilmek adına bir mali müşavirden ve vergi uzmanından profesyonel destek alınması yararlı olacaktır.

Yazılım ihracatı nasıl yapılır?

Dijital dönüşüm hızla gerçekleşirken birçok alanda yeni yazılımlara ihtiyaç duyulmaktadır. Bu ihtiyaçlara cevap verebilecek yazılımlar geliştirmek önemlidir.

Yazılım ihracatı için atılacak adımlar şu şekilde özetlenebilir:

• Pazar araştırması: İhracat yapılacak ülkenin piyasa koşulları, rekabet ortamı, ihtiyaç duyulan sistemler ve çözümler hakkında araştırma yapılır.
• Ürün geliştirme: Girilecek piyasanın ihtiyaçlarına cevap verebilecek en uygun yazılım geliştirilir.
• Pazarlama ve satış: Yazılım ilgili sektörlere tanıtılır. Yasal süreçler dikkate alınarak yazılımın satışı yani ihracı gerçekleştirilir.
• Satış sonrası hizmetler: Satılan yazılımla ilgili destek süreci başlar, ihtiyaca binaen yeni güncellemeler yapılır.

Türkiye’de vergi numarasına sahip tüm gerçek ve tüzel kişiler, ihraç edilecek ürünle ilgili ihracatçılar birliğine üye olarak ihracat yapabilir. Yazılım ihracat etmek isteyenler Hizmet İhracatçıları Birliğine veya diğer birliklere üye olabilir. Birlik üyesi olmak bazı sektörel avantajlardan yararlanmak adına fayda sağlayabilir.

Yazılım ihracatında önemli bir konu da telif hakları ve patent gibi yazılımın fikri ve sınai mülkiyet haklarını koruyan tescil işlemleridir. Türkiye’de telif hakları 5846 Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu (FSEK) ile düzenlenir. Türkiye Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından yazılımların isteğe bağlı kayıt ve tescil işlemleri yapılır.⁶

Patent tescil işlemleri Türk Patent ve Marka Kurumu tarafından yürütülür. Mülkiyet ve telif hakları ile ilgili yasal durum ihracatın yapılacağı ülkede de farklılık gösterebilir. Bu anlamda hukuki destek almak faydalı olabilir. Ayrıca yazılımın kopyalanmasını engellemek ve izinsiz kullanımını önlemek adına lisans süreci söz konusu olabilir.

Yazılım ihracatı KDV iadesi

Yazılım ihracatı bir hizmet ihracı olarak kabul edilir. Dolayısıyla hizmet ihraçlarına uygulanan KDV iadesi, yazılım ihracatı için de geçerlidir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nun 11/1-a maddesine göre yurtdışındaki müşterilere yönelik yapılan hizmet ihraçları vergiden muaftır ve KDV istisnası uygulanır.⁷

Aynı kanunun 12/2. maddesine göre hizmet (yazılım) ihracatının KDV’den istisna olabilmesi için:⁷

• Hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalıdır.
• Bu hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.

Bu kapsamda bir yazılımın yurt dışındaki bir müşteri için yapıldığı fatura ile belgelendirilir. Bu yazılım, satın alan yabancı menşeli firmaca Türkiye’de kullanılmamalı ve yurt dışındaki faaliyetlerde kullanılmalıdır.

KDV iadesi talep etme ve alma konusunda bir mali müşavirden destek alınması faydalı olabilir. Gerekli belgeler düzenlendikten sonra ilgili vergi dairelerine başvurarak KDV meblağının iade edilmesi talep edilebilir.