Erben im Ausland hat seine Tücken

Für das Erbrecht in Deutschland gibt es bestimmte Regelungen, wer im Falle des Ablebens am Erbe teilhat und wie viele Steuern dabei aufkommen. All das ist im Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz geregelt.

Doch wie sieht es aus, wenn der Erbe oder der Erblasser im Ausland wohnt? In diesem Artikel erfährst du, wo das Erbe in diesen Fällen versteuert werden muss, welche Ausnahmen es gibt und wie du ein mögliches Erbe aus dem Ausland ohne hohe Zusatzkosten nach Deutschland bekommst.

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Gilt ein deutsches Testament im Ausland?

Seit Mitte August 2015 gibt es die Europäische Erbrechtsverordnung (EUErbVO), die regelt, welches Erbrecht bei einem Erbfall angewendet wird. Darin steht, dass das Erbrecht jenes Landes gilt, in dem der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.¹

Das bedeutet, dass wenn ein Deutscher beispielsweise in Spanien die Mehrheit seiner Zeit vor dem Ableben verbracht hatte, das dortige Recht gelten würde. Allerdings gibt es einen Artikel in der Verordnung, der besagt, dass wenn im Testament festgelegt wurde, dass nach deutschem Erbrecht verfahren werden soll, dies zu respektieren gilt.²

Doch gerade bei Testamenten, die vor der Einführung der Erbrechtsverordnung erstellt wurden, findet sich kein Hinweis darauf, welches Erbrecht im Falle des Ablebens verwendet werden soll. Doch der Gesetzgeber hat daran gedacht und bei allen Testamenten, die vor dem 17.8.2015 aufgesetzt wurden, gilt das deutsche Erbrecht.³

Kurz gesagt: Ja, ein deutsches Testament gilt im Ausland in jedem Fall. Die Art des anzuwendenden Erbrechts ist abhängig davon, ob es im Testament spezifiziert wurde oder nicht. Falls nicht, gilt das Erbrecht des Landes mit gewöhnlichem Aufenthalt.

Welches Erbrecht gilt für Deutsche im Ausland?

Für Deutsche, die im Ausland leben und aus Deutschland erben, gilt das Erbrecht des Erblassers, in diesem Fall also Deutschland. Dies knüpft an die eben beschriebene Europäische Erbrechtsverordnung an, nach der das Erbrecht des Landes gilt, in dem der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte.

Im übernächsten Abschnitt geht dieser Artikel näher auf die steuerrelevanten Aspekte einer Erbschaft für diesen Fall ein.

Muss ich eine Erbschaft aus dem Ausland dem Finanzamt melden?

Im Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz ist geregelt, dass eine Erbschaft immer dann unbeschränkt steuerpflichtig ist, wenn der Wohnsitz bzw. gewöhnliche Aufenthalt des Erblassers oder Erbens in Deutschland war.⁴ Wenn also einer der beiden Parteien zum Ableben des Erblassers diese Verbindung mit Deutschland hatte, dann muss die Erbschaft beim Finanzamt gemeldet werden.

Wo muss ich eine Erbschaft aus dem Ausland versteuern?

Nach den beschriebenen Regeln könnte man meinen, es reicht, wenn Erblasser und Erbe vor dem Tod aus Deutschland wegziehen, um die Erbschaftssteuer zu umgehen. Allerdings gibt es eine weitere Regelung in dem § 2 Abs. 1 b), die besagt, dass sich die Person für mindestens fünf Jahre im Ausland aufgehalten haben muss, ohne einen deutschen Wohnsitz zu haben.⁵

Erst wenn diese Frist abgelaufen ist, kann die Besteuerung unter anderem Erbschaftsteuerrecht in Erwägung gezogen werden. Dennoch gibt es weiterhin Teile des Vermögens, die auch nach Ablauf dieser Fünfjahresfrist beschränkt steuerpflichtig bleiben, etwa inländisches land- und forstwirtschaftliches Vermögen.⁶

Generell gilt, dass bei keiner Verbindung mit Deutschland meist nur die Steuergesetze des Landes gelten, in dem der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt hatte. Ansonsten ist es bei einem Erbfall mit Auslandsbezug sowohl Deutschland als auch das Land mit gewöhnlichem Aufenthalt des Erblassers, ausgenommen es gibt Doppelbesteuerungsabkommen.⁷

Szenario 1 – Internationales Ehepaar

In diesem Szenario leben die beiden Ehepartner, einer Thai, einer Deutsch, zusammen in Österreich sowie Thailand. Nun verstirbt der Thai Partner in Thailand. Nach thailändischem Recht gibt es zwar eine Erbschaftssteuer von 5 bzw. 10 %, diese fällt jedoch erst auf Erbschaften über 100.000.000 THB (etwa 2.700.000 EUR) an.

Zudem sind Erbschaften, die der Ehepartner durch das Ableben des anderen Partners erhält, von dieser Steuer ausgenommen.⁸ Der Deutsche Partner muss also von thailändischer Seite aus keine Steuern zahlen.

Auch in Österreich gibt es seit 2008 keine Erbschaftssteuer mehr, sodass der Partner auch basierend auf dem österreichischen Recht keine Steuer auf das Erbe entrichten muss.⁹

Szenario 2 – Mutter seit 30 Jahren in Spanien

Bei Szenario zwei lebt die Mutter seit 30 Jahren in Spanien und der Sohn (50 Jahre alt) in Deutschland. Die Mutter lebt ohne Partner in Spanien und hat im Testament festgelegt, dass deutsches Erbrecht gelten soll und der Sohn als einziger Nachkomme und lebender Verwandter das gesamte Vermögen erben soll. Nach dem Ableben der Mutter bleiben 750.000 EUR für den Sohn übrig.

Dieses Erbe muss nun sowohl nach spanischem, als auch deutschem Recht versteuert werden, da hinsichtlich der Erbschaftssteuer kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht.

Dafür gilt in Deutschland ein Freibetrag von 400.000 EUR, die der Sohn von seiner Mutter vererbt bekommen kann, ohne dafür Steuern zu bezahlen.¹⁰

Auf den Betrag fallen anschließend 15 % Steuern an. Dies ergibt sich aus den Steuersätzen der Erbschaftsteuertabelle (Erbschaft bis 600.000 Euro)¹¹ sowie der Tatsache, dass eine Vererbung von Eltern auf Kind nach Steuersatz in Klasse I berechnet wird.¹²

Allerdings müssen auch in Spanien Steuern gezahlt werden. Auch dort gibt es Freibeträge und die Höhe der zu zahlenden Steuer ist abhängig vom jeweiligen Vermögenswert.¹³ In manchen Fällen lassen sich gezahlte Erbsteuerbeträge aus dem Ausland auch in Deutschland anrechnen.¹⁴

Szenario 3 – Ferienhaus der Eltern in Portugal

Für diesen letzten Fall ist die Annahme, dass die Eltern ein Ferienhaus in Portugal besitzen sowie zwei Kinder, die in Deutschland wohnen. Die Eltern haben im Testament (erstellt nach dem 17.8.2015 mit einem Notar) festgelegt, dass die Kinder im Falle des Ablebens das Erbe bekommen, haben allerdings nicht näher angegeben, nach welchem Recht verfahren werden soll. Weitere Verwandte gibt es nicht.

Wenn die beiden Eltern nun gleichzeitig verscheiden, geht das Erbe an die Kinder über. Beide Kinder müssten jetzt sowohl nach portugiesischem als auch deutschem Recht das Erbe versteuern, allerdings gibt es in Portugal seit 2004 keine Erbschaftssteuer mehr. Aus diesem Grund würde nur die deutsche Steuer anfallen.

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Brauche ich einen Anwalt für meine Erbschaft im Ausland?

Erben im Ausland hat seine Tücken, deswegen ist es besonders bei hohen Beträgen unerlässlich, dass du mit einem Anwalt zusammenarbeitest. Dieser Artikel kann dir einige Ideen zu möglichen Szenarien geben, jedoch gibt es keine Garantie, dass die hier gemachten Angaben alle richtig sind.

Jedes Land hat unterschiedliche Regelungen, welche in einigen Fällen sogar abhängig von der jeweiligen Region sind, in welcher der Erblasser seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Dazu kommt, dass es nur in ein paar Ausnahmefällen bestehende Doppelbesteuerungsabkommen gibt, die dafür sorgen, dass du nicht an beiden Orten Steuern zahlen musst.

Um mögliche Probleme zu vermeiden, empfiehlt es sich deshalb, mit einem Fachanwalt im jeweiligen Land zusammenzuarbeiten. Dieser hat eventuell sogar Kontakt in dein Wohnsitzland bzw. es ist eine internationale Kanzlei, welche sich im Erbschaftsrecht beider Länder auskennt. So kannst du sichergehen, eine fundierte Beratung zu erhalten, um bestens für die bevorstehende Besteuerung gewappnet zu sein.

Fazit

Wenn du Geld aus dem Ausland erbst oder dich selbst im Ausland befindest, entsteht in vielen Fällen eine Steuer. Entweder Erblasser oder Erbe haben eine Verbindung zu Deutschland oder es gibt eine Erbschaftsteuer im Land, in dem der Erblasser seinen Lebensabend verbracht hat.

Ein Erbe an sich ist generell mit einem unangenehmen Ereignis verknüpft. Damit du nicht noch eine ärgerliche Erfahrung bei der Auslandsüberweisung machst, gibt es Wise und das Multiwährungskonto. Damit kannst du zum echten Wechselkurs Auslandsüberweisungen tätigen.

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Quellen

1 Art. 21 Allgemeine Kollisionsnorm, Europäische Erbrechtsverordnung, 2022
2 Art. 22 Rechtswahl, Europäische Erbrechtsverordnung, 2022
3 Art. 83 Übergangsbestimmungen, Europäische Erbrechtsverordnung, 2022
4 § 2 Persönliche Steuerpflicht, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 2022
5 § 2 Persönliche Steuerpflicht, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 2022
6 § 121 Inlandsvermögen, Bewertungsgesetz, 2022
7 Der internationale Erbfall: Wichtige Aspekte der Erbschaftsteuerplanung mit Auslandsbezug, Rödl & Partner, 2016
8 Thailand - Individual - Other taxes, pwc, 2022
9 Erbschaftssteuer in Österreich - Erbschaften - Höhe und Meldepflicht, Finanz.at, 2022
10 § 16 Freibeträge, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 2022
11 § 19 Steuersätze, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 2022
12 § 15 Steuerklassen, Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, 2022
13 Spanische Erbschaftssteuer - Einführung, WF Salinas, 2021
14 Anrechnung ausländischer Erbschaftssteuer auf die deutsche Erbschaftssteuer nach § 21 ErbStG, WF Frank, 2022